ПЛАН

ВСТУП

РОЗДІЛ 1. НОРМАТИВНІ ДОКУМЕНТИ, ЯКІ РЕГУЛЮЮТЬ ОБЛІК ВЛАСНОГО КАПІТАЛУ НА ПІДПРИЄМСТВАХ

1.2. Економічна сутність та склад власного капіталу

РОЗДІЛ 2. ОБЛІК ВЛАСНОГО КАПІТАЛУ

2.1. Організаційні принципи обліку власного капіталу

2.1.2. Облік статутного фонду

2.1.3. Облік пайового капіталу

2.1.4. Облікдодаткового капіталу

2.1.5. Облікрезервного капіталу

2.1.6. Облікнерозподілених прибутків

2.1.7. Облік вилученого капіталу

2.1.8. Облік неоплаченого капіталу

2.1.9. Облік забезпечення майбутніх витрат і платежів

2.2. Удосконалення методикиобліку власного капіталу на підприємстві ВАТ “Надія”

ВИСНОВКИ

ВИКОРИСТАНА ЛІТЕРАТУРА

ДОДАТКИ

2.1.8. Облік неоплаченого капіталу

Джерелом формування статутного капіталу є грошові та матеріальні внески засновників. У випадку внесення засновниками до статутного капіталу матеріальних ресурсів, первісною вартістю є їх справедлива вартість, погоджена між засновниками, за якою активи зараховуються на баланс підприємства.

Неоплачений капітал є нічим іншим, як заборгованістю засновників (учасників) по внесках до статутного капіталу.

У бухгалтерському обліку фактичне надходження внесків засновників відображається на рахунку 46 “Неоплачений капітал”. По дебету рахунку 46 “Неоплачений капітал” відображається заборгованість засновників (учасників) підприємства по внесках до статутного капіталу підприємства, а по кредиту – погашення заборгованості.

Аналітичний облік неоплаченого капіталу ведеться по кожному засновнику (учаснику) і за видами розміщених неоплачених акцій (для акціонерних товариств).

У балансі підприємства сума заборгованості засновників (учасників) по внесках до статутного капіталу наводиться в дужках і вираховується при визначенні підсумку власного капіталу.

Розглянемо відображення у бухгалтерському обліку операцій по внесках засновників (учасників). Перш за все, слід мати на увазі, що згідно із Законом про господарські товариства до моменту державної реєстраціїакціонерного товариства кожний з учасників повинен внести не менше 30% внеску, вказаного в засновницьких документах. Крім цього, з моменту державної реєстрації учасникитовариства зобов’язані протягом року повністю внести свій вклад до статутного капіталу.

ПРИКЛАД. В установчих документах ВАТ “Надія” статутний капітал встановлено в розмірі 15 000 грн. До реєстрації внески трьох засновників підприємства склали: 15 000 х 30 : 100 = 4 500 грн. У подальшому, як визначено у засновницьких документах, учасники здійснюють внески:

учасник “А” вносить до статутного капіталу основні засоби (обладнання) вартістю 3 500 грн.

учасник “В” вносить до статутного капіталу нематеріальні активи вартістю 3 500 грн.

учасник “С” вносить до статутного капіталу грошові кошти в сумі 3 500 грн.

На рахунок бухгалтерського обліку це буде відображено наступним чином: Див. табл. 2.14

п/п Зміст господарської операції Кореспонденція рахунків Сума, грн.
Дебет Кредит
1. Відображено заборгованість учасників товариства по внесках до статутного капіталу 46 40 15000
2. Відображено суму фактичних внесків учасників грошовими коштами: а) учасника “А” б) учасника “В”

в) учасника “С”



31 31

31



46 46

46



1500 1500

1500

3. Відображено фактичні внески учасників: а) учасника “А” на вартість внесеного обладнання б) учасника “В” на вартість нематеріального активу

в) учасника “С” на суму грошових коштів


104
12

31


46
46

46


3500
3500

3500


2.1.9. Облік забезпечення майбутніх витрат і платежів

У відповідності з П(С)БО 11 “Зобов’язання”, забезпечення – це зобов’язання, точна сума яких не може бути визначена до настання певної дати, або невідомий час їх погашення на дату складання балансу.

Забезпечення можуть створюватись для відшкодування (майбутніх) витрат на:

виплату відпусток працівників;

додаткове пенсійне забезпечення;

виконання гарантійних зобов’язань;

реструктуризацію;

виконання зобов’язань щодо обтяжливих контрактів та ін.

Суми забезпечення визначаються витратами.

Суми забезпечення визначаються за обліковою оцінкою ресурсів (з вирахуванням суми очікуваного відшкодування), необхідних для погашення відповідного зобов’язання на дату балансу.

Забезпечення використовується тільки для витрат, для покриття яких воно було створене.

Залишок забезпечення перегляду на кожну дату балансу і у разі необхідно коригують у сторону збільшення або зменшення. Якщо відсутня ймовірність погашення майбутніх зобов’язань, сума нарахованого забезпечення підлягає сторнуванню.

Для узагальнення інформації про рух коштів, які за рішенням підприємства резервують для забезпечення майбутніх витрат і платежів та включення їх до витрат поточного періоду призначено рахунок 47 “Забезпечення майбутніх витрат і платежів”.

За дебетом рахунку відображають використання забезпечення, за кредитом – їх нарахування.

Рахунок 47 “Забезпечення майбутніх витрат і платежів” має такі субрахунки:

471 “Забезпечення виплат відпусток”;

472 “Додаткове пенсійне забезпечення”;

473 “Забезпечення гарантійних зобов’язань”;

474 “Забезпечення інших витрат і платежів”.

На субрахунку 471 ведуть облік руху та залишків коштів на оплату чергових відпусток працівникам. Також на цьому субрахунку узагальнюється інформація про забезпечення обов’язкових відрахувань (зборів) від забезпечення виплат відпусток на збори на обов’язкове державне пенсійне страхування, на обов’язкове соціальне страхування, на обов’язкове соціальне страхування на випадок безробіття.

Сума відпускних повинна бути розподілена на витрати протягом цього року, за який надається відпустка. Кожен місяць працівник заробляє частку суми відпускних, тому і заборгованість перед працівниками виникає в міру кожного відпрацьованого місяця, а отже, підлягає нарахуванню щомісяця або не рідше, ніж раз на квартал.

Коли ж працівникові оплачується відпустка, то сума відпускних нараховується за рахунок раніше нарахованого резерву. Сума забезпечення визначається щомісяця як добуток фактично нарахованої зарплати працівникам і коефіцієнта, визначеного як відношення річної планової суми на оплату відпусток до загального планового капіталу оплати праці.

Приклад: припустимо, що плановий капітал оплати праці на 2001 рік складає 24 000 грн. Відповідно, планова сума на оплату відпусток складає 2000 грн.

Обчислимо коефіцієнт: 2000 : 24 000 = 0,083.

Припустимо, що у 1 кварталі заробітна плата працівникам склала 5 000 грн. У цьому ж кварталі у відпустку пішла одна особа, а сума її відпускних склала 200 грн.

Обчислимо суму забезпечення на оплату відпусток: 5 000 х 0,083 = 415 грн.

Як уже зазначалось, на субрахунку 471 узагальнюється інформація про забезпечення обов’язкових відрахувань (зборів) на обов’язкове соціальне страхування від суми забезпечень виплат відпусток. Так, як в даний час загальний відсоток відрахувань на соціальне страхування складає 37,5%, то у 1 кварталі повинно бути нараховано: 415 х 37,5% = 155,63 грн. забезпечень на сплату зборів на обов’язкове соціальне страхування.Див. табл.2.15

п/п Зміст господарської операції Кореспонденція рахунків Сума, грн.
Дебет Кредит
1. Нараховано створення резерву на майбутню оплату відпусток основним виробничим робітникам 23 471 200
2. Нараховано створення резерву на обов’язкові відрахування до фондів соціального страхування (200х37,5%=75) 23 471 75
3. Нараховано резерв на майбутню оплату відпусток загально виробничих працівників 91 471 65
4. Нараховано створення резерву на обов’язкові відрахування до фондів соціального страхування (65х37,5%=24,38) 91 471 24,38
5. Нараховано резерв на майбутню оплату відпусток працівниками адміністрації 92 471 100
6. Нараховано створення резерву на обов’язкові відрахування до фондів соціального страхування (100х37,5%=37,5) 92 471 37,5
7. Нараховано резерв на майбутню оплату відпусток працівникам відділу збуту 93 471 50
8. Нараховано створення резерву на обов’язкові відрахування до фондів соціального страхування (50х37,5%=18,75) 93 471 18,75
9. Нараховано суму відпускних за рахунок зменшення раніше нарахованих забезпечень 471 661 200
10. Нараховано за рахунок резерву збори до Пенсійного фонду, фонду соціального страхування, фонду соціального страхування на випадок безробіття (200х37,5%=75) 471 65 75

Як бачимо, із загальної суми нарахованих забезпечень з виплати відпусток – 417 грн., у 1 кварталі було погашено таких зобов’язань на 200 грн. Із суми нарахованих забезпечень з виплати зборів на обов’язкове соціальне страхування – 155,63 грн. було погашено 75 грн. В результаті різниця (непогашене зобов’язання в сумі 215+80,63=295,63) повинна бути відображена у балансі в статті “Забезпечення виплат персоналу”.На субрахунку 472 “Додаткове пенсійне забезпечення” ведеться облік коштів для реалізації програми пенсійного забезпечення.

Підприємства, що здійснюють продаж товарів з наданням гарантій, проводять нарахування забезпечень гарантійних зобов’язань, облік яких ведеться на субрахунку 473 “Забезпечення гарантійних зобов’язань”.

Якщо продукція реалізовується з гарантією (за умови визначення доходу у період реалізації), у підприємства виникає ймовірність наступного виникнення недоліків. При цьому створюється резерв для покриття можливих витрат щодо виконання гарантійних зобов’язань. Суму гарантії відображають по дебету рахунків обліку витрат у тому періоді, коли була здійснена реалізація. Враховуючи наявний досвід, підприємством може розрахувати суму, на яку буде надаватися гарантія на майбутній період.

ПРИКЛАД. Підприємство “Надія” здійснює продаж побутової техніки. Протягом року повертають 5% проданих товарів від загального обсягу реалізації. Середня вартість одного виробу – 400 грн. Протягом місяця було продано 70 одиниць виробів.

Сума гарантійного зобов’язання складе: 400 х 70 х 5% = 1400 грн.

Коли підприємству повернуть несправний товар, бухгалтер здійснює бухгалтерські записи щодо повернення товарів. Після цього бракований товари або підлягає поверненню постачальникові, якщо це передбачено договором або підлягає уціненню до ціни можливої реалізації.

У випадку, коли підприємством проводиться ремонт поверненого товару або гарантійна заміна будь-яких деталей, тоді вартість послуг з ремонту буде віднесена у дебет субрахунку 473.

В обліку операції пов’язані із забезпеченням гарантійних зобов’язань відображаються наступним чином: Див. табл. 2.16

п/п

Зміст господарської операції Кореспонденція рахунків
Дебет Кредит
1. Нараховані забезпечення гарантійних зобов’язань у момент реалізації продукції з гарантією 93 473
2. Здійснено ремонт товару, який повернено 473 20, 28, 66, 65

В балансі підприємства залишок суми гарантійних зобов’язань, тобто кредитове сальдо по рахунку 473 відображається в статі “Інші забезпечення”.

На субрахунку 474 “Забезпечення інших витрат та платежів” ведеться облік забезпечення інших витрат, що не знайшли відображення на інших субрахунках рахунку 47 “Забезпечення майбутніх витрат та платежів”.

Аналітичний облік забезпечення наступних витрат та платежів ведуть за їх видами, напрямками формування й використання.


2.1.10. Облік цільового фінансування та цільових надходжень

Кошти цільового фінансування та цільових надходжень можуть надходити як субсидії, асигнування з бюджету та позабюджетних капіталів, гуманітарна допомога, внески фізичних та юридичних осіб. При цьому використання цих коштів має бути спрямоване тільки на здійснення заходів цільового призначення.

Для обліку асигнувань з бюджету на проведення протиепідемічних і карантинних заходів, підготовку кадрів, будівництво соціально-побутових об’єктів, їх експлуатацію тощо, використовуються рахунок 48 “Цільове фінансування та цільове надходження”.

На цьому рахунку також обліковують цільові надходження, зокрема внески батьків на покриття витрат з утримання дітей у дитячих дошкільних закладах або відрахування з капіталів соціального розвитку на оплату путівок для дітей у таборах.

По кредиту рахунку 48 відображають кошти цільового призначення, отримані як джерело фінансування певних заходів, за дебетом – використані суми за певними напрямками, визнання їх доходом, а також повернення невикористаних сум. [23, С. 46]

Отримане цільове фінансування визнається доходом протягом тих періодів, у яких були понесені витрати, пов’язані з виконанням умов цільового фінансування. Тобто, якщо підприємству надходять цільові кошти, це не означає, що ці кошти відразу ж будуть включені до доходу. Застосовуючи такий принцип бухгалтерського обліку, як відповідність доходів і витрат, вилучені кошти будуть визнані доходом у тому періоді, в якому будуть здійснені витрати, пов’язані з цим цільовим фінансуванням.

Якщо цільове фінансування отримано у цілях капітальних вкладень, таке фінансування відображається у складі доходів майбутніх періодів проведенням Дт 69Кт 48 з наступним поступовим включенням до складу доходів звітних періодів у міру амортизації об’єкта капітальних вкладень.

Типові проведення наведені нижче: Див. табл. 2.17

п/п Зміст господарської операції Кореспонденція рахунків Сума, грн.
Дебет Кредит
Надходження з бюджету компенсаційних витрат
1. Нараховано компенсацію учасникам ліквідації наслідків на ЧАЕС 949 661 8000
2. Видана компенсація 661 301 8000
3. Відображено заборгованість з фінансування компенсаційних витрат 377 48 8000
4. Включено до складу доходу суму цільового фінансування, умови якого виконано 48 718 8000
5. Надійшли кошти з бюджету 311 377 8000
Цільове фінансування капітального будівництва
1. Надійшла сума гранту від міжнародного фонду для будівництва заводу по виробництву енергозберігаючих систем 311 48 4000000
2. Витрачені кошти на будівництво заводу 151 311 4000000
3. Введено в експлуатацію будівлю заводу 103 48 151 69 4000000 4000000
4. Нараховано амортизацію на будівлю 91 131 200000
5. Одночасно відображено суму доходу звітного періоду 69 718 200000

Аналітичнийоблік коштів цільовогофінансування і цільових надходжень та витрат проводитьсязаїх призначенням таджереламинадходжень.

Узагальнення облікових даних по рахунках 4 класу здійснюється прижурнально-ордерній формі обліку ужурналі-ордері № 7, а при спрощеній формі бухгалтерського обліку – урозділі ІІІ і ІV Відомості 5-М .

Типову кореспонденцію бухгалтерських рахунківпо обліку власного капіталу наведено утаблиці№ 1 (Див. Дод.. 1 та Відомість 5-М Дод. 2)

Характеристика роботи

Курсова

Кількість сторінок: 51

Безкоштовна робота

Закрити

Облік власного капіталу

Замовити дану роботу можна двома способами:

  • Подзвонити: (097) 844–69–22
  • Заповнити форму замовлення:
Не заповнені всі поля!
Обов'язкові поля до заповнення «ім'я» і одне з полів «телефон» або «email»

Щоб у Вас була можливість впевнитись в наявності обраної роботи, і частково ознайомитись з її змістом, ми можемо за бажанням відправити частини даної роботи безкоштовно. Всі роботи виконані в форматі Word згідно з усіма вимогами щодо оформлення даних робіт.