Криминалистика 2
Зміст
Вступ
1. Криміналістична характеристика податкових злочинів
2. Розслідування податкових злочинів
3. Порушення кримінальної справи
4. Організаційно-тактичні досудові дії слідчого
Висновки
Список використаних джерел
2. Розслідування податкових злочинів
Під час розслідування ухилень від сплати податків необхідно становити ряд обставин, а саме:
1)факт ухилення від сплати податків;
2)відомості про суб’єкта підприємницької діяльності (найменування, місцезнаходження, вид діяльності, структура, його цілі й завдання);
3)підстави і дотримання встановленого порядку реєстрації об’єкта господарської діяльності;
4)дотримання порядку, встановленого для реєстрації суб’єкта підприємницької діяльності у територіальних органах податкової адміністрації та інших установах;
5)відповідність діяльності, що виконується господарюючим суб’єктом, статуту;
6)відомості про майно підприємства, наявність розрахункових рахунків в установах банку і грошових коштів;
7)характер і зміст операцій, що виконуються;
8)місце, час, мета, спосіб злочинної діяльності;
9)звітний період, за який учинено ухилення від сплати податків;
10)розмір прихованих доходів (прибутків) і несплачених податків, інших платежів за окремі звітні періоди, види податків, загальний розмір спричинених державі матеріальних збитків;
11)найменування і зміст нормативних актів, положення яких були порушені при вчиненні злочину;
12)коло осіб, які брали участь у виконанні конкретної фінансово-господарської операції (як суб’єкт даного злочину, так і інші особи), їх посадові та функціональні обов’язки;
13)діяння, що виконувались конкретними особами при здійсненні фінансово-господарських операцій і здійсненні ухилення від сплати податків;
14)ознаки інших злочинів, що є в діяннях вказаних осіб (халатність, посадове підроблення, шахрайство з фінансовими ресурсами та ін.);
15)професійна та кримінальна характеристика осіб, які брали участь у діяльності господарюючого суб’єкта;
16)обставини, що сприяли вчиненню злочину.
При порушенні справ про ухилення від сплати податків можливі дві групи слідчих ситуацій. До першої належать ситуації, при яких початкові дані про вчинений злочин отримані:
а) внаслідок проведеної документальної перевірки працівниками територіальної податкової адміністрації;
б) внаслідок оперативно-розшукових заходів підрозділів податкової міліції;
в) внаслідок спільних заходів податкової міліції та відділу документальних перевірок територіальної податкової адміністрації.
До другої групи входять ситуації, в яких інформація про вчинення злочинів отримана внаслідок розслідування інших злочинів.
Перша група – це типові ситуації, що найчастіше трапляються в практичній діяльності і є найбільш сприятливими для розслідування. При цьому слідчий вирішує такі завдання: а) вивчення отриманих первинних матеріалів; б) документальне підтвердження виявлених фактів порушення податкового законодавства; в) забезпечення виконання цивільного позову та можливості конфіскації майна; г) перевірка актів перерахування грошових коштів, не відображених у звіті підприємства; д) виявлення та вилучення матеріальних цінностей і грошових коштів, не відображених у звіті підприємства; е) перевірка діяльності господарюючого суб’єкта з метою виявлення ухилення від сплати податків; є) ознайомлення з необхідними нормативними актами, що регламентують порядок відрахування та сплати податків [4, с. 490-492].