Анализ финансовых результатов и рентабельности предприятия
Зміст
1.Економічна сутність фінансових результатів діяльності підприємства.
2. Аналіз фінансових результатів.
2.1.Структурно-динамічний аналіз фінансових результатів.
2.2.Параметричний аналіз.
2.3.Аналіз рентабельності підприємства.
Висновки
1. Економічна сутність фінансових результатів діяльності.
Фінансовим результатом господарської діяльності підприємства є прибуток або збиток.
Прибуток формується поступово протягом фінансово господарського року. Більшу частину прибутку становить прибуток від реалізації продукції, одержаний у вигляді різниці між виручкою від реалізації продукції і витратами на її виробництво та збут.
Фінансові результати підприємства формуються в процесі основної, операційної, інвестиційної, фінансової діяльності та надзвичайних подій.
Поняття фінансових результатів діяльності трактується В Положенні бухгалтерського обліку 3 „Звіт про фінансові результати”, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99р. №87.
Прибуток – один із головних господарських показників роботи підприємства. Це сума на яку доходи перевищують пов”язані з ними витрати. З його допомоги визначають рівень рентабельності, тобто прибутковість, а також ефективність функціонування підприємства. Прибуток формується як різниця між виручкою від реалізації продукції (послуг) і витратами на їх виробництво та їх продаж (надання). Якщо власні витрати перевищують грошові надходження від реалізації, мають місце збитки від реалізації.
Збиток – перевищення суми витрат над сумою доходів, для отримання яких здійснені ці витрати.
Визначення фінансового результату полягає у визначенні чистого прибутку(збитку) звітного періоду. З цією метою в бухгалтерському обліку передбачається послідовне зіставлення доходів і витрат.
Загальний фінансовий результат, який відображається в балансі, називається чистим прибутком або збитком. Цей показник формується поступово протягом фінансово-господарського року в наступному порядку: чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (робіт, послуг) – валовий прибуток (збиток) – фінансовий результат від операційної діяльності – фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування – фінансовий результат від звичайної діяльності – фінансовий результат від надзвичайної діяльності – чистий прибуток (збиток).
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (робіт, послуг), визначається шляхом вирахування з доходу (виручки) податку на додану вартість, акцизного збору, інших зборів, знижок.
Різниця між чистим доходом і собівартістю реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) називається валовим прибутком (збитком).
Визначаються фінансові результати шляхом визначення доходів та відповідних витрат підприємства.
Доходи – це збільшення економічних вигод у вигляді надходження активів або зменшення зобов’язань, які призводять до зростання власного капіталу (крім зростання капіталу за рахунок внесків власників).
Витрати – це зменшення економічних вигод у вигляді зменшення активів або збільшення зобов’язань, які призводять до зменшення власного капіталу (за винятком зменшення капіталу внаслідок його вилучення або розподілу власникам).
Кінцевим позитивним результатом господарської діяльності є прибуток. Прибуток – це грошовий дохід, утворений в результаті виробничо-господарської діяльності.
Прибуток виконує такі основні функції:
оцінки підсумків діяльності підприємства;
розподілу (розподілу доходів між підприємством та державою, підприємством та його робітниками, між сферою виробництва і невиробничою сферою);
джерела утворення фондів економічного стимулювання та соціальних фондів.
Головним завданням аналізу фінансових результатів є:
систематичний контроль за виконанням планів одержання прибутків;
виявлення факторів формування показників прибутку та розрахунки його впливу;
вивчення напрямів та тенденцій розподілу прибутку;
виявлення резервів збільшення прибутку;
розроблення заходів для використання виявлених резервів.
Джерелами для аналітичної інформації є форми бухгалтерської звітності №1-м „Баланс підприємства, №2 „Звіт про фінансові результати” (дивитись додатки).
2. Аналіз фінансових результатів підприємства.
2.1. Структурно – динамічний аналіз фінансових результатів.
Аналіз проводимо на основі форми №2-м – Звіту про фінансові результати (в додатках). Результати аналізу наведені в таблиці 2.1.
За результатами розрахунків можна зробити наступні висновки.
Показники | 2004 | 2005 | 2006 | Відхилення | |||
За сумою +/- | Тр, % | ||||||
2005-2004 | 2006-2005 | 2005-2004 | 2006-2005 | ||||
Дохід від реалізації продукції (робіт, послуг) | 3267,6 | 4532,5 | 5652,2 | 1264,9 | 1119,7 | 138,7 | 124,7 |
Непрямі податки та інші нарахування з доходу | 544,6 | 650,9 | 731,3 | 106,3 | 80,4 | 119,5 | 112,3 |
Чистий дохід від реалізації продукції (робіт, послуг) | 2723 | 3880,6 | 4920,9 | 1157,6 | 1040,3 | 142,5 | 126,8 |
Інші операційні доходи | - | - | - | - | - | - | - |
Інші звичайні доходи | - | - | - | - | - | - | - |
Надзвичайні доходи | - | - | - | - | - | - | |
Збільшення залишків незавершеного виробництва і готової продукції | - | - | - | - | - | - | - |
Матеріальні затрати | 431,10 | 731,2 | 1100,9 | 300,1 | 369,7 | 169,6 | 150,5 |
Витрати на оплату праці | 261,1 | 320,1 | 490,3 | 59,0 | 170,2 | 122,5 | 153,1 |
Відрахування на соціальні заходи | 102,9 | 131,2 | 161,2 | 28,3 | 30,0 | 127,5 | 122,8 |
Амортизація | - | - | - | - | - | - | - |
Інші операційні витрати | 206 | 400,2 | 520,3 | 194,2 | 120,1 | 194,2 | 130 |
У тому числі: | |||||||
Собівартість виготовленої продукції | 1465,2 | 1621,3 | 1700.9 | 156,1 | 79,6 | 110,6 | 104,9 |
Податок на прибуток | 74,3 | 106,2 | 138,9 | 31,9 | 32,7 | 142,9 | 130,8 |
Разом витрати | 2541,6 | 3320,2 | 4012,5 | 778,6 | 692,3 | 130,6 | 120,8 |
Чистий прибуток (збиток) | 181,8 | 320,4 | 508,4 | 138,6 | 188 | 176,2 | 158,6 |
Основний досліджуваний показник – чистий прибуток – впродовж досліджуваного періоду зростав. У 2005 році він зріс на 378,6 тис. грн. (303,2%), у 2006 році – на 348 тис. грн. (163%).Дана тенденція оцінюється позитивно. На зростання показника вплинуло зростання суми чистих доходів: у 2005 році на 1157,2 тис. грн. (142,5%), у 2006 році на 1040,3 тис. грн. (126,8%). Це значною мірою відбулося за рахунок зростання суми чистого доходу від реалізації продукції (робіт, послуг). Зростання чистого доходу (виручки) підприємства у 2005 році в порівнянні з 2004 на 1157,2тис.грн (142,5%); у 2006 в порівнянні з 2005 – на 1040,3 тис. грн. (126,8%) оцінюється позитивно і свідчить про підвищення обсягів реалізації продукції (робіт, послуг), конкурентоспроможність підприємства. Разом з тим, спостерігається зростання витрат підприємства. У 2005 році сума витрат зросла на 778,6 тис. грн. (130,6%), а у 2006 році на692,3 тис. грн. (120,8%). Сума витрат зросла за рахунок зростання елементів операційних витрат, собівартості продукції (робіт, послуг). Зростання собівартості на 156,1 тис. грн. (110,6%), а у 2006 році на 79,00 тис. грн. (104,6%) оцінюється негативно. Причиною може бути зміна асортименту продукції (робіт, послуг) на більш матеріалоємний і трудомісткий, про що свідчить зростання матеріальних затрат ( у 2005 році на 299,1 тис. грн. або 169,2%, у 2006 році на 369,7 тис. грн.) та витрат на оплату праці (у 2005 році на 59,00 тис. грн. або 122,6%, а у 2006 році на 170,2 або 153,2%). Відповідно спостерігається зростання відрахувань на соціальні заходи: у 2005 році на 28,6 тис. грн. або на 127,5%, а у 2006 році на 30,00 тис. грн. або на 122,8%.Важливий також вплив має кваліфікація працівників.
Разом з тим, потрібно зазначити, що у 2006 році хоча і спостерігається зростання чистого прибутку, але темпи його росту зменшились. Ця тенденція оцінюється негативно, і якщо ситуацію не виправити, існує загроза різкого зменшення величини чистого прибутку у 2007 році.